ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية في السعودية: دليل التاجر

توجيه عام لا استشارة

تعتمد المعاملة الضريبية على ما تبيعه ولمن ومن أين وكيف يُسلَّم. يوضح هذا الدليل شكل القواعد لتتمكن من توجيه فريقك ومساءلة مستشارك بشكل مفيد. النسب والحدود تتغير — فقد ارتفعت النسبة الأساسية من 5% إلى 15% في يوليو 2020، وهو بالضبط سبب عدم الاعتماد على رقم مذكور في مقال. تحقق من zatca.gov.sa.

النسبة والتسجيل

كانت النسبة الأساسية 15% وقت كتابة هذا الدليل. التسجيل إلزامي متى تجاوزت الإيرادات الخاضعة خلال اثني عشر شهراً الحد الإلزامي — 375,000 ريال وقت الكتابة — واختياري فوق حد أدنى بلغ تاريخياً 187,500 ريال. التسجيل الاختياري يتيح خصم ضريبة المدخلات لكنه يُلزمك بكامل أعباء الإقرار والفوترة، وهي كلفة حقيقية على متجر صغير.

• التسجيل الإلزامي: إيرادات خاضعة تتجاوز الحد الإلزامي في الاثني عشر شهراً الماضية أو المتوقعة
• التسجيل الاختياري: فوق الحد الأدنى، بالاختيار
• قد تترتب التزامات تسجيل على غير المقيمين الذين يقدمون توريدات خاضعة في المملكة بغض النظر عن الإيرادات
• التسجيل على مستوى الكيان النظامي لا لكل متجر أو قناة

خاضع بالنسبة الأساسية، بنسبة صفر، ومعفى: ثلاثة أمور مختلفة

يكثر الخلط بينها، والفرق يحدد إمكانية خصم ضريبة المدخلات. التوريدات الخاضعة بالنسبة الأساسية تحمل الضريبة بالنسبة المقررة. التوريدات بنسبة صفر خاضعة لكن بنسبة 0% — لا تحصّل ضريبة مع بقاء حق خصم المدخلات، ولهذا فإن كون الصادرات بنسبة صفر أمر مهم تجارياً. أما التوريدات المعفاة فلا تحمل ضريبة ولا يصاحبها عادة حق الخصم. بعض الخدمات المالية والإيجار السكني ضمن المعفاة، وصادرات السلع خارج نطاق المجلس غالباً بنسبة صفر وفق متطلبات إثبات.

أين يقع التوريد

بالنسبة للسلع المادية تتبع الإجابة السلعة عادةً. أما الخدمات الرقمية والمقدمة إلكترونياً فتتبع قواعد عن مكان انتماء العميل، والبيع لمستهلك سعودي يعني عموماً تطبيق الضريبة السعودية. إن كنت تبيع برمجيات أو اشتراكات أو دورات أو منتجات رقمية عبر الحدود فمكان التوريد هو السؤال الذي يُطرح على المستشار قبل تسعير المنتج لا بعد سنة من الفواتير.

عرض الأسعار للمستهلكين

يُتوقع عرض الأسعار للمستهلك في السعودية شاملة ضريبة القيمة المضافة. وهذه ليست مسألة شكلية: المتجر الذي يعرض سعراً غير شامل ثم يضيف الضريبة عند الدفع يخلق تعرضاً نظامياً وعبئاً على الدعم معاً، لأن العميل يختبرها كرسوم مفاجئة. اعتمد قاعدة عرض واحدة وطبّقها على المتجر وكتالوج واتساب والإعلانات وعروض الأسعار، واحرص أن يستخدم الموظفون في المحادثات القاعدة نفسها المستخدمة في الموقع.

الاسترجاع الكلي والجزئي والإلغاء

الاسترجاع يعكس الضريبة كما يعكس السعر، والآلية إشعار دائن يشير إلى الفاتورة الأصلية لا تعديل عليها. الاسترجاع الجزئي والخصومات اللاحقة والأصناف المعادة من طلب متعدد الأصناف تحتاج جميعها توزيعاً صحيحاً للضريبة. هذا أكثر موضع يتحول فيه ارتجال فريق الدعم إلى مشكلة مالية، لأن الموظف يرى الاسترجاع إجراءً لخدمة العملاء لا مستنداً ضريبياً.

• الاسترجاع يُنتج إشعاراً دائناً، ولا أحد يعدّل فاتورة صادرة
• الاسترجاع الجزئي يحتاج توزيع الضريبة بدقة لا بالتقدير
• قد تُعامل رسوم الشحن بطريقة مختلفة عن السلع — تحقق قبل كتابة سياسة الاسترجاع
• اتفق على قاعدة لمبادرات حسن النية وأكواد الخصم، فهي ليست استرجاعاً

ما يوضع في دليل الموظف

• هل الأسعار المعروضة شاملة الضريبة، بجملة واحدة يرسلها الموظف كما هي
• كيف يحصل العميل على فاتورة ضريبية، وما المطلوب منه إن احتاج فاتورة ضريبية كاملة
• من يعتمد الاسترجاع، وماذا يُقال للعميل عن المدة
• ما الذي يُمنع على الموظف فعله: إعادة الإصدار أو تغيير التاريخ أو تعديل الفاتورة
• إلى أين تُصعَّد الأسئلة الضريبية بدل التخمين، مع تحديد مسؤول بالاسم